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【收藏】出口退(免)稅優惠再升級,放棄適用退(免)稅政策可以恢復啦!

日期:2020-05-20 18:34:45

為支持外貿出口穩定發展,2020年“便民辦稅春風行動”出口退(免)稅優惠政策持續推進,對于前期已經放棄適用退(免)稅政策的企業,適用退(免)稅政策可以選擇恢復啦!一起跟著申稅小微看看怎么回事吧!

【收藏】出口退(免)稅優惠再升級,放棄適用退(免)稅政策可以恢復啦!
 
 

政策

01、根據《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第5號)第六條規定:

已放棄適用出口退(免)稅政策未滿36個月的納稅人,在出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率發生變化后,可以向主管稅務機關聲明,對其自發生變化之日起的全部出口貨物勞務,恢復適用出口退(免)稅政策。
  出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率在本公告施行之日前發生變化的,已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人,無論是否已恢復退(免)稅,均可以向主管稅務機關聲明,對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務,恢復適用出口退(免)稅政策。
  符合上述規定的納稅人,可在增值稅稅率或出口退稅率發生變化之日起[自2019年4月1日起恢復適用出口退(免)稅政策的,自本公告施行之日起]的任意增值稅納稅申報期內,按照現行規定申報出口退(免)稅,同時一并提交《恢復適用出口退(免)稅政策聲明》(詳見附件)。

政策解讀

02、老政策怎么規定的?

簡單來說就兩點:一是一旦放棄適用退(免)稅政策的,相關業務適用增值稅免稅政策或征稅政策,二是備案后36個月內不得變更。

政策依據:《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第65號)

新政策怎么說?

已放棄適用出口退(免)稅政策未滿36個月的納稅人,在出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率發生變化后,可以向主管稅務機關聲明,對其自發生變化之日起的全部出口貨物勞務,恢復適用出口退(免)稅政策。

可以通過提交《恢復適用出口退(免)稅政策聲明》,而放棄前期提交的《出口貨物勞務放棄退(免)稅聲明》這份原本需要36個月后才能放棄的約定,重新恢復適用出口退(免)稅政策。

政策依據:

《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)

《財政部 稅務總局關于提高部分產品出口退稅率的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第15號)

典型解析

03、案例一

我公司是一家出口企業,在2016年6月放棄適用退(免)稅政策。由于2018年和2019年國家多次調整稅率和退稅率,所以期滿36個月后,我公司自2019年6月1日起恢復適用退(免)稅政策。請問,現在我公司還能恢復2019年6月前的退(免)稅嗎? 

答:《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第六條規定,出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發生變化的,已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人,無論是否已恢復退(免)稅,均可以向主管稅務機關聲明,對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務,恢復適用出口退(免)稅政策。因此,你公司2019年4月1日至5月31日期間出口的全部貨物勞務,可以恢復適用退(免)稅政策;2019年4月1日前的出口貨物勞務,不能恢復適用退(免)稅政策。

案例二

我公司在2018年3月放棄適用出口退(免)稅政策,到現在還不滿36個月。2018年、2019年,國家多次調整了稅率和退稅率。請問,我公司現在可以恢復適用出口退(免)稅政策嗎? 

答:《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第六條規定,出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發生變化的,已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人,無論是否已恢復退(免)稅,均可以向主管稅務機關聲明,對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務,恢復適用出口退(免)稅政策。因此,你公司自2019年4月1日起出口的全部貨物勞務,可以恢復適用出口退(免)稅政策。在此之前發生的出口貨物勞務,不能恢復適用出口退(免)稅政策。

案例三

我公司是一家出口企業,2018年3月放棄適用出口退(免)稅政策。近日,我公司注意到國家稅務總局發布了2020年第5號公告,允許放棄適用出口退(免)稅政策的企業恢復適用出口退(免)稅政策。2018年11月國家曾經調整過出口退稅率。我公司能否根據5號公告規定,聲明恢復適用出口退(免)稅政策,并對自2018年11月起出口的貨物勞務申報出口退(免)稅? 

答:《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第六條規定,出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發生變化的,已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人,無論是否已恢復退(免)稅,均可以向主管稅務機關聲明,對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務,恢復適用出口退(免)稅政策。因此,你公司可以提交聲明恢復適用出口退(免)稅政策,但僅能對自2019年4月1日起出口的貨物勞務申報出口退(免)稅,2018年3月1日至2019年3月31日出口的貨物勞務不能適用出口退(免)稅政策。

案例四

我公司是一家出口企業,2017年12月放棄適用出口退(免)稅政策。按照國家稅務總局2020年第5號公告的規定,我公司可聲明自2019年4月1日起恢復適用出口退(免)稅政策。請問,我公司應當如何辦理聲明手續?何時可以申報出口退(免)稅?

答:按照《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第六條的規定,自2019年4月1日起恢復適用出口退(免)稅政策的,可以自2020年3月起的任意增值稅納稅申報期內,按照現行規定申報出口退(免)稅,同時一并提交《恢復適用出口退(免)稅政策聲明》。按照上述規定,你公司在申報出口退(免)稅時一并提交《回復適用出口退(免)稅政策聲明》即可。自2020年3月1日起的任意增值稅納稅申報期內,你公司均可以向主管稅務機關申報出口退(免)稅。

恢復適用出口退(免)稅政策聲明

納稅人名稱:_______________                                    

統一社會信用代碼/納稅人識別號:_________       

________________  (稅務機關名稱):

根據《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》(2013年第65號,2018年第31號修改)等規定,我單位自      年  月  日起放棄適用出口退(免)稅政策。現根據《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)規定,聲明自    年  月  日起恢復適用出口退(免)稅政策。

調整增值稅稅率或出口退稅率的相關文件為:__________________________(文件名稱及文號)。

     年    月    日

(公章)

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